［中小企業診断士2次試験対策］キャッシュフロー計算書のまとめノート

この記事では、私が2023年の2次試験合格に向けて学習している内容をまとめます。

私自身、まだ合格していない学習中の身ですので間違って認識している点もあるかもしれませんのでご容赦ください。

今回は、事例Ⅳのキャッシュフロー計算書作成についてまとめます。

この記事は、これから1年間学習を行なっていく中で随時更新して、最終的には試験直前に利用するファイナルペーパーの叩き台にするつもりです。

キャッシュフロー

事例Ⅳにおけるキャッシュフロー計算書の立ち位置

事例Ⅳにおいてキャッシュフロー計算書は直近数年については出題が減少しているようですが、今後再び出題されることもあるかもしれません。

出題のされ方としては、損益計算書、貸借対照表を元にしてキャッシュフロー計算書を作成し経営上の問題点を指摘するパターンです。

基本的には足し算と引き算なので計算方法自体は難しくはありませんが、与件文や設問、損益計算書、貸借対照表から計算に必要な要素を抜き出し、慌てず正確に作成する必要があります。

キャッシュフロー計算書とは

キャッシュフロー計算書は事業年度において企業がどれくらいキャッシュを増減させたかを表します。

ここで言うキャッシュの増減とは、「現預金および現預金同等物」の増減を指しています。

損益計算書の期間中の「利益」と期間中の「現預金および現預金同等物の増減」は一致しません。

損益は「発生主義」で計上されるため、実際にはキャッシュの増減は後から(または、それ以前に)起こる場合があるからです。

例えば、掛売上、掛仕入の計上や前払いで保険料等を一括支払いした場合などです。

キャッシュフロー計算書では、それらを補正して企業活動における実際のキャッシュ増減を明らかにするために作成されます。

キャッシュフロー計算書の基本構造

キャッシュフロー計算書は、

営業活動についてのキャッシュフロー
投資活動についてのキャッシュフロー
財務活動についてのキャッシュフロー

に分かれます。

営業活動によるキャッシュフロー

「営業活動によるキャッシュフロー」とは、企業の主となる事業において、どれだけのキャッシュを生み出しているのかを示す項目です。この営業キャッシュフローがプラスなら、その主たる事業はキャッシュを生み出しており、マイナスならその事業によって、資金が減少しているという状態です。

投資活動によるキャッシュフロー

「投資活動によるキャッシュフロー」とは、新規設備の導入などの設備投資や他事業への投資といった投資活動によるキャッシュの流れを示す項目です。
この項目がプラスになっている場合は、既存の資産などを売却してキャッシュを増加させた状態、マイナスの場合は、新たに投資を行いキャッシュが流出した状態を表わします。